Розрахунок розміру податкової соціальної пільги для кваліфікації злочинів та адміністративних проступків

Доброго дня! Сьогоднішня тема присвячена тому, як правильно розрахувати податкову соціальну пільгу для кваліфікації злочину або адміністративного проступку.

В Кримінальному кодексі. а також в Кодексі про адміністративні правопорушення, є такі склади злочинів та правопорушень, кваліфікація яких залежить від розміру завданої шкоди. Приміром, вчинення таких-то дій, якщо це завдало збитків у розмірі, який у сто та більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Так ось, в таких випадках, за неоподатковуваний мінімум доходів громадян береться не 17 гривень, а розмір податкової соціальної пільги, визначеної нормами Податкового кодексу. Так, відповідно до п. 5 Підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

І на даний час розмір цієї пільги становить половину від прожиткового мінімуму, тобто 800 грн. В такому випадку, фраза "у сто і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян" має на увазі такий розмір шкоди, який перевищує відмітку у 8000 грн.

Застосування податкової соціальної пільги почалося з 01 січня 2004 року. До цього для кваліфікації застосовувався неоподатковуваний мінімум доходів громадян у розмірі 17 гривень.

Податкова соціальна пільга повинна застосовуватись для кваліфікації злочину у тому розмірі, який діяв на момент вчинення злочину.

Далі я наведу розміри податкової соціальної пільги, починаючи з 2004 року.

Застосування податкової соціальної пільги з метою кваліфікації адміністративного правопорушення та злочину, було запроваджено ст. 22.5 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі за текстом - Закон), який почав діяти з 01.01.2004 року.
Ст. 6.1.1 цього Закону в редакції, яка діяла в 2004-2005 роках, встановлювала розмір податкової соціальної пільги на рівні однієї мінімальної заробітної плати станом на 1 січня відновідного року.
Проте, згідно із ст. 22.4 Закону, на час перехідного періоду встановлювались такі розміри податкової соціальної пільги:
2004 - 30% від суми податкової соціальної пільги, встановленої ст. 6.1.1 Закону.
2005 - 50% від суми податкової соціальної пільги, встановленої ст. 6.1.1 Закону.
2006 - 80% від суми податкової соціальної пільги, встановленої ст. 6.1.1 Закону.
2007 - 100% від суми податкової соціальної пільги, встановленої ст. 6.1.1 Закону.
Згідно Закону України про державний бюджет на 2004 рік, розмір мінімальної заробітної плати становив 205 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 61,50 грн.
Згідно Закону України про державний бюджет на 2005 рік, розмір мінімальної заробітної плати становив 262 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 131 грн.

В зв'язку із змінами до Закону про податок з доходів фізичних осіб, які набрали чинності 1 січня 2006 року, розмір податкової соціальної пільги було змінено, і починаючи з 2006 року цей розмір становив 50% мінімальної заробітної плати на рік. Такий розмір діяв до 1 січня 2011 року. В зв'язку із цим, розмір податкової соціальної пільги становив, згідно законів про державний бюджет на відповідний рік:
2006 - розмір мінімальної заробітної плати становив 350 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 175 грн.
2007 - розмір мінімальної заробітної плати становив 400 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 200 грн.
2008 - розмір мінімальної заробітної плати становив 515 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 275,5 грн.
2009 - розмір мінімальної заробітної плати становив 605 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 302,5 грн.
2010 - розмір мінімальної заробітної плати становив 869 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 434,5 грн.

З 01.01.2011 року набрав чинности Податковий кодекс, в зв'язку із чим Закон України "Про податок з доходів фізичних осіб" втратив чинність.
п. 5 Підрозділу 1 Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу встановлював застосування для цілей кваліфікації адміністративних правопорушень та злочинів розмір податкової соціальної пільги, передбачений підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 ст. 169 ПК, який, в свою чергу, дорівнював 100% розміру прожиткового мінімуму на відповідний рік.
Проте, п. 1 розділу ХІХ "Перехідних положень" Податкового кодексу, підпункт 169.1.1 пункту 169.1 ст. 169 ПК набирав чинності лище з 01.01.2015 року. До цього ж момент, розмір податкової соціальної пільги діяв на рівні 50% прожиткового мінімуму на відповідний рік.
2011 - розмір прожиткового мінімуму становив 941 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 470,5 грн.
2012 - розмір прожиткового мінімуму становив 1073 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 536,5 грн.
2013 - розмір прожиткового мінімуму становив 1147 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 573,5 грн.
2014 - розмір прожиткового мінімуму становив 1218 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 609 грн.
В зв'язку із тим, що 28.12.2014 року було внесено зміни до ПК, згідно яких відстрочено набрання чинності підпункту 169.1.1 пункту 169.1 ст. 169 ПК до 01.01.2016 року. Тому в 2015 році розмір податкової соціальної пільги також становив 50% прожиткового мінімуму, в зв'язку із чим:
2015 - розмір прожиткового мінімуму становив 1218 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 609 грн.
На даний час, включаючи 2016 та 2017 роки, розмір податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПК становить 50% прожиткового мінімуму, тобто
2016 - розмір прожиткового мінімуму становив 1330 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 665 грн.
2017 - розмір прожиткового мінімуму становив 1544 грн., розмір податкової соціальної пільги, відповідно - 772 грн.